财政部近日下发的关于化妆、医药、饮料等行业广告费和业务宣传费不超过当年销售收入30%的部分准予税前扣除的通知,被这三大行业内部普遍认可为利好,在一定程度上是在为企业减负。 但有关专家和业内人士也指出,对很多企业尤其是中小企业来说,由于本身的广告宣传费用支出并不大,因此政策的影响也比较有限。 新政“护驾危机三年” 据悉,通知称“对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造,下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。”而此前国家规定的税前扣除比例只为15%。 因此对一些“广告大户”来说,税前扣除比例翻倍无疑将为他们省下大笔税款。据《北京日报》报道,以光明乳业集团为例,其2008年年报中销售费用为23.2亿元,占到营业成本近47%。按照新的税前扣除政策,广告宣传费用的扣除比例从15%提高到30%之后,企业可省下上亿元的税款,这些税款将进入光明的利润。 广东商学院教授于海峰指出,由于化妆、医药、饮料三行业是广告量比较大的行业,不排除此前这些行业受金融危机影响出现困难,而向国家求助。因此这一政策可以看作是国家对相关行业的扶持,帮助他们渡过难关。他认为,从新政策的有效期———2008年1月1日起至2010年12月31日也可以发现,这3年时间正好是金融危机影响的3年。 中小企业受影响不大 但税务专家黄桦认为,与大型企业相比,中小企业由于广告宣传费用在营业成本中所占比例相对较低,因而受影响不大。据了解,中小企业的广告费用一般控制在销售收入的5%—10%左右。广州白云山和黄中药厂总经理李楚源告诉记者,和黄中药厂一年的广告宣传费用数千万元,约占公司销售收入的13%左右,“按照现行标准,这一块还不用纳税,因此不涉及到对上一财年进行返税情况,新政策对我们公司的影响不大。”他介绍,医药行业的广告宣传费用占销售收入的比例比普通行业要高,而白云山和黄的这一比例大概在行业中已经是中等水平了。 还必须看到的是,2005年3月15日,国税总局已经将制药企业列入“特殊行业”,广告支出税前扣除标准已经提高到了25%,因此新规对医药行业的利好更为有限。业内人士指出,数据显示,2005年的标准已经是一般制药企业广告费用的扣除标准的12.5倍,是特殊企业广告费用的扣除标准的3.125倍。显然大部分企业的广告宣传费用是很难达到30%的标准的。 此外,有关专家还提醒,新政策是不涵盖酒类饮料制造企业的,比如现在流行的口味介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料———果啤就属于这类情况。同时,广告费和业务宣传费支出也不包括企业的赞助费用。 企业或加大广告投入 还有专家分析,从更大的视角来看,提升广告和业务宣传费税前扣除是经济市场化、企业经营自主化的大趋势。扣除比例的提高未必一定能换来企业税金的减少和利润的增加,对那些竞争激烈的行业和企业,可能反而会带动广告投入的增加和竞争的进一步加剧。 黄桦认为,新政策对于企业扩大广告宣传费用支出有一定的鼓励作用,“化妆品、医药和饮料三大行业的广告宣传费用普遍占比较高,在经济复苏的形势下这一政策有利于企业推出新品、增加促销手段从而刺激销量”。李楚源就表示,新政策会鼓励企业增大广告投入,开拓市场。“白云山和黄正欲拓展凉茶业务,广告投入肯定会增加”。 于海峰还分析,从新政策可以看出国家鼓励相关企业通过加大宣传来提高销售额,促进企业通过品牌营销等手段提高竞争力,帮助企业做大做强。因此从长远来看,企业销售额提高了,纳税也就多了,对国家的税收也有好处。(记者 卢轶 张启) 行业反应 饮料制造业:有利于品牌成长期企业 广告费税前扣除比例再进行提高,对一些具有消费需求潜力、广告投放额度较大的饮料行业而言,具有积极意义。 据了解,我国饮料制造业属于完全竞争行业,广告费占开支比例较大。据统计,截至今年一季度,光明、伊利、蒙牛一季度广告费合计已经达到15亿元。据CTR数据,今年1—5月,在HELLOC单品上娃哈哈一举投入8.4亿元广告费。娃哈哈广东公司副董事长丁邦清告诉记者,一般饮料企业每年广告费支出占其营业额的10%左右,但不同品牌在不同市场阶段,所占比例有所波动。比如在品牌导入期,广告费和业务宣传费的支出占比往往高于百分之十几,甚至到百分之四十以上,但在成熟期可能为10%。因此新政有利于处于品牌成长期的企业。 饮料企业营销竞争激烈 饮料业竞争激烈,而加密广告、全方面宣传则成为众多企业争夺市场的重要武器。据CTR媒介智讯1—5月液体饮料行业广告投放品牌排行中,娃哈哈以15亿元的规模从去年的第15位一跃成为老大,投放增幅高达1090.32%,而已走出“水源门”阴影的康师傅则出手9.4亿元从去年的第五增至第二,同比涨幅为223.4%。 有税务专家称,娃哈哈1—5月营销费用15亿元投放正好占娃哈哈1—5月总营收的15%,是企业踩着税前扣除比例投放的。因此此次大范围放宽税前扣除比例,一方面,像娃哈哈这样营销费用并没超过之前15%税前扣除红线的企业并没有受到现实的优惠,另一方面,政策也将刺激企业放宽营销费用的限制,这除了给饮料行业带来低成本加大营销投入以方便饮料业迅速做大做强的机会,也将给广告业带来机会。 另据CTR最新调查数据显示,今年前五个月,包括果汁、碳酸饮料、茶饮料在内各个品牌的广告投放有增无减,其中果蔬汁饮料广告投放增幅同比高达166%,其他品类的广告投放增幅也均超过30%。 对销售不畅的企业效果显著 在昨天的采访中,包括可口可乐、燕塘乳业、康师傅等企业均对该新扣税办法表示欢迎。 有业内人士举例说明新政的好处,某内资饮料公司去年营业额1亿元,企业当年度支出的广告费为3500万元。按老税法规定可扣除广告费为1500万元;按现行税法计算,则其当年最高可扣除广告费3000万元,其余500万还可以在下一年度内扣除。如果企业综合税率按33%来估算,按之前15%税前免除额计算,企业可少交495万元综合税,新政策实施后企业将少交1155万元综合税,新政策将中间相差660万元的税交还给企业作为利润。 广州市财务管理协会副会长黄先生认为,国家将“让利”的目的可能是饮料行业市场积压太多,销售不畅,国家希望企业通过做宣传、广告无负担促销产品,消化库存。该人士称,该新税法对企业的净利润增加有所影响,因为税基变小,扣税减少,净利润就有可能加大。 专家认为,新税制定的最大扣除比例为30%,但很多企业未必会将广告费和宣传费用得这么尽,因为虽然在计所得税前扣除,但企业若过多使用也是一笔成本支出,并不划算。中国乳业协会理事王丁棉也认为,乳业中小企业的广告费用一般控制在收入5%—10%水平,该政策对大企业较为受惠。(记者 欧志葵) |
